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飞机票车票不能抵扣进项的五种情形!注意了!

2019-3-26 10:35:38      点击:
飞机票车票不能抵扣进项的五种情形!注意了!

 2019年3月20日 财政部税务总局海关总署联合发布了 《关于深化增值税改革有关政策的公告》 2019年第39号。公告中第六条明确“纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。”
在这里,新华会计培训提醒一下大家,并不是所有的旅客运输服务都可以抵扣进项,那么哪些情形不能抵扣?且看网校细细道来。

1.   未注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票不能抵扣进项税。
火车、飞机、还有一些长途客运早已实现实名购票,票据打印出来肯定会有旅客的姓名等身份信息。对于有身份信息的客运发票,是可以抵扣进项税额的。但是还有些确实不会打印身份信息的客运发票,比如出租车发票, 财税2016年36号文
附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。财税2016年36号文附件1注释表格中明确,出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务。
对于出租车发票我们需要注意:有旅客身份信息的出租车发票是能够抵扣进项税额的,没有旅客身份信息的出租车发票不能抵扣进项税额。
另外,某些地区目前还在使用客运定额发票,按照文件规定,这些是不得计算抵扣进项税额的。

2.   用于集体福利的机票、火车票、公路、水路等其他旅客运输客票不能抵扣进项。
比如单位员工集体出游,到景区团建,无论是大巴发票,还是飞机票、火车票,进项都不能抵扣。

3.   用于简易计税项目购进的客运服务,不能抵扣进项税额。
比如某一般纳税人为甲供工程提供建筑服务,对于这一甲供材项目,选择适用简易计税方法计税。此种情况下,如果有建筑工人到异地出差报销火车票,即便满足有身份信息、4月1日后发生等其他条件,该纳税人为此项建筑服务发生的这些客
运运输服务费用的进项税额也是不能抵扣的。
政策文件依据为:
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》:第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
      (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其
他权益性无形资产)、不动产。

4. 购进的国内旅客运输服务能够抵扣进项,国际客运服务不能抵扣进项。
在财政部税务总局海关总署联合发布的公告2019年第39号中第六条已明确规定 “纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣”
例如员工在国外出差,在国外乘坐当地的火车,此种情况下虽然也是实名购买的火车票,但是不允许抵扣进项税额。

5. 开票日期为4月1日之前的不能抵扣进项。
2019年4月1日之后购进旅客服务方可抵扣,具体以扣除凭证开具时间为准。